Le aziende e i lavoratori autonomi che assumono personale sono obbligati a trattenere o versare l’imposta sul reddito ai propri dipendenti.
Una persona che lavora in Spagna è generalmente considerata residente fiscale e, di conseguenza, soggetto passivo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. In queste circostanze, i pagatori sono obbligati a versare le ritenute effettuate tramite il modulo 111. L’importo della ritenuta per ogni persona sarà diverso a seconda del suo reddito, nonché della sua particolare situazione familiare e personale.
Cosa succede se un lavoratore in Spagna non è considerato residente fiscale?
Ai fini fiscali, un lavoratore può essere considerato non residente per diversi motivi, come ad esempio essere impiegato temporaneamente qui, svolgere un lavoro occasionale in Spagna o essere arrivato da poco e non aver trascorso più di 183 giorni nel territorio spagnolo in un singolo anno solare.
Il dipendente sarà tassato ai sensi dell’Imposta sul reddito dei non residenti (IRNR) anziché dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) se una di queste condizioni è soddisfatta ed è considerato un non residente ai fini fiscali. In questo caso, le ritenute effettuate tramite il modulo 216 devono essere versate dal datore di lavoro.
La ritenuta viene applicata con un’aliquota del 24%, ad eccezione dei contribuenti IRNR che hanno la residenza fiscale in Islanda, Norvegia o in un altro Stato membro dell’UE, nel qual caso la ritenuta è del 19%. Ciò non pregiudica l’esistenza di un trattato per evitare la doppia imposizione, che stabilisce una percentuale diversa per questo tipo di reddito.
È fondamentale capire che un cittadino dell’UE che ha soggiornato in Spagna per più di 183 giorni in un singolo anno solare ottiene automaticamente lo status di residente fiscale, con tutti i vantaggi che questo comporta, nel momento in cui ottiene un “certificato di registrazione di cittadino UE” (“Certificado de registro de ciudadano de la Union Europea”). Ciò elimina la necessità per l’Agenzia delle Entrate spagnola di considerare il contribuente come residente fiscale.
Circostanze speciali per le quali una persona fisica deve utilizzare il modulo 216 per la ritenuta d’imposta
Le seguenti sono altre giustificazioni per trattenere l’imposta da un contribuente in conformità con il modulo 216 senza che il contribuente debba tenere conto dell’imposta sul reddito dei non residenti:
I dipendenti che non sono contribuenti ai fini dell’imposta sul reddito dei non residenti, ma che lo diventeranno a causa del loro trasferimento in un’altra nazione quando si prevede che vi soggiorneranno per più di 183 giorni, devono preventivamente presentare il modulo 247. Essi possono, senza la necessità di essere presenti, richiedere la ritenuta in conformità alle norme applicabili ai non residenti (IRNR) per l’anno in cui si prevede che acquisiranno questo status entro lo stesso anno solare dall’inizio dell’attività lavorativa nell’altro Paese.
A tal fine, l’interessato deve presentare il modulo 247, con il dettaglio del viaggio all’estero, insieme a un certificato del datore di lavoro che attesti il rispetto dei requisiti essenziali.
Una volta presentato questo modulo, se è stato fatto correttamente, entro 10 giorni deve pervenire al domicilio del contribuente un certificato dell’Agenzia delle Entrate, che deve essere consegnato al datore di lavoro, in cui si afferma che le ritenute devono essere effettuate dal momento in cui il certificato viene rilasciato al lavoratore.
Legge Beckham (”Ley Bekham” – Beckham Law)
Fatte salve alcune eccezioni, i contribuenti che richiedono il regime fiscale speciale per i dipendenti distaccati in territorio spagnolo previsto dall’articolo 93 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (nota anche come “Legge Beckham”) possono optare per il pagamento dell’imposta sul reddito dei non residenti senza cessare di essere considerati contribuenti dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.
Una volta accettata la richiesta, l’Agenzia delle Entrate invierà al domicilio dell’interessato un certificato che indica gli anni in cui potrà beneficiare di questo regime speciale. Questo certificato deve essere consegnato al datore di lavoro affinché possa applicare le ritenute secondo la normativa per i non residenti e deve essere compilato con il modulo 216.
Potete leggere qui il nostro articolo sugli aspetti più importanti della residenza fiscale:
Capire la residenza fiscale in Spagna: Guida completa per gli stranieri – Barcelona Global Service
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